El flujo de caja como importante herramienta de trabajo en la actividad económica (página 2)

Partes: 1, 2

110 Efectivo en Banco Moneda
Nacional

Cobros por Ventas de
Mercancías: en esta fila se reflejan los cobros efectuados
en el período que se analiza, tomando los datos de las
disminuciones efectuadas (créditos a la cuenta) a las cuentas 135
Cuentas por
Cobrar a Corto Plazo y 130 Efectos por Cobrar a corto Plazo,
si existiera. También se puede tomar como referencia las
disminuciones efectuadas en el período analizado
(créditos a la cuenta) a la cuenta 109 Cheques y
Documentos por
Depositar. Para una mejor operatividad esta fila debe abrirse por
clientes,
brindando la posibilidad de conocer los cobros efectuados a cada
uno de ellos.

En la columna Plan se
tomará como elemento para el dato a reflejar el Saldo de
las Cuentas por Cobrar al cierre del período anterior
más las ventas que se prevén realizar y cobrar en
el mes. Si se planifica un período mayor de un mes, por
ejemplo de un trimestre se puede tomar las cuentas por cobrar al
Inicio del período, añadir el importe de las Ventas
y estimar un ciclo de cobros de "X" días y aplicar la
siguiente fórmula para determinar las Cuentas por Cobrar a
Corto Plazo al final del período planificado,
deduciéndolas de las ventas, según se muestra en el
Anexo para calcular los Ingresos por
ventas.

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Utilización del Crédito
Bancario: En esta fila se refleja el importe del crédito
utilizado en el mes, NO el saldo de la deuda con el
Banco.

En la columna Plan se refleja el nivel de crédito que
se planifica utilizar en el período, de acuerdo al
déficit de recursos
financieros.

Otras Entradas: En la columna real se refleja fundamentalmente
los importes recibidos del Presupuesto del
Estado,
tomando como elemento para ello las disminuciones
(créditos a la cuenta) dadas a la cuenta 164 Adeudos del
Presupuesto del Estado, que podrían ser por concepto de
Subsidio a Productos,
Interrupciones, Devolución de Utilidades,
Reclamación de la Amortización, Maternidad, Invalidez
Parcial, etc., también se reflejan las Transferencias
recibidas de las U.E.B.( depósitos de comedor, reintegros
de salario,
maternidad, invalidez parcial, contravalor de
estimulación, etc), el contravalor de la
estimulación a los trabajadores, etc., es decir, se
reflejan los otros ingresos que recibe la entidad que no tienen
que ver con su objeto social o actividad fundamental.

En la columna Plan se refleja el saldo de la cuenta 164
adeudos del Presupuesto al cierre del período anterior al
que se planifica, siempre que se haya presentado la
reclamación.

Total de Entradas: Tanto en el Plan como en el Real es la suma
de las filas siguientes:

Saldo Inicial en Caja
Saldo Inicial en Banco
Cobros por Ventas de Mercancías
Utilización del Crédito Bancario
Otras Entradas

Pago a Proveedores:
En la columna real se refleja el importe pagado en el mes por
este concepto, tomando como dato las disminuciones
(débitos a la cuenta) de la cuenta 410 Cuentas por Pagar a
Corto Plazo y 405 Efectos por Pagar a corto Plazo. Para una mejor
información debe detallarse por
proveedor.

En la columna Plan se refleja el saldo de la 410 Cuentas por
Pagar a Corto Plazo y 405 Efectos por Pagar a Corto Plazo, al
cierre del período anterior al que se planifica más
las compras que se
prevén efectuar y pagar en el mes. Si se planifica un
período mayor de un mes, por ejemplo de un trimestre se
puede tomar las Cuentas por pagar al inicio del período,
añadir el importe del Consumo
Material y estimar un Ciclo de Pagos de "X" días y aplicar
la siguiente fórmula para determinar las Cuentas por Pagar
a Corto Plazo al final del período, deduciéndolas
del Consumo Material, según se muestra en el Anexo para
determinar los Pagos a Proveedores.

Monografias.com

Salario: Para la columna real se refleja el salario pagado
dentro del mes, tomando el dato de las disminuciones efectuadas
(debitos a la cuenta ) a la cuenta 103 Efectivo Extraído
para Nómina.
Para el caso de las entidades que poseen U.E.B. se le
solicitará el dato a cada una de ellas, para completar la
información a nivel de toda la empresa.

En la columna Plan se refleja el salario que se planifica
pagar dentro del período que se planifica.

Aportes al Presupuesto: Para los datos reales se toman las
disminuciones efectuadas (débitos a la cuenta) a la cuenta
440 Obligaciones
al Presupuesto del Estado, lo que debe coincidir con el saldo de
esta cuenta al cierre del período anterior al que se
informa. Deben reflejarse todos los conceptos por los que se
efectúan estos aportes, que podrían ser, entre
otros, los siguientes:

Contribución a la Seguridad Social
Aportes por Bajas de Activos Fijos Tangibles
Decomisos
Depreciación de Activos Fijos Tangibles
Impuesto por la Utilización de la Fuerza de
Trabajo
Contribución Especial de los Trabajadores a la
Seguridad Social
Venta a Trabajadores
Impuesto sobre el Transporte Terrestre
Impuesto sobre Utilidades
Aporte por el rendimiento de la Inversión
Estatal

En la columna Plan se reflejan los saldos de la cuenta 440
Obligaciones con el Presupuesto del Estado al cierre del
período anterior al que se informa.

Pagos al Banco: En la columna real se refleja el total de los
pagos efectuados al Banco, según se detalla a
continuación:

Amortización del Crédito Bancario: Pagos
efectuados al Banco por este concepto en el período
informado, se puede tomar el dato de las disminuciones
(débitos a la cuenta) a la cuenta 470 Préstamos
Recibidos Operaciones Corrientes.
Otros: Pagos realizados al Banco por amortización
de Créditos Personales y Formación de Fondos en
el período que se informa.
Intereses Bancarios: Pagos al Banco en el período
que se informa, se puede tomar el dato de los débitos
a la cuenta 835 Intereses Bancarios.
Servicios Bancarios: Se reflejan los cobros que realiza el
Banco por servicios y comisiones en el período que se
informa, se puede tomar el dato de los débitos
efectuados a la cuenta 836 Otros Gastos Financieros,
servicios bancarios.

En la columna Plan se reflejan los pagos previstos para el
período por los conceptos mencionados anteriormente.

Otros Pagos: se reflejan los pagos por otros conceptos que
realiza la entidad como pueden ser Póliza de Seguro, pagos de
contravalor, pagos a cuenta de utilidades, reembolsos de Fondo
fijo, etc.

En la columna Plan se refleja el plan de pagos por los
conceptos mencionados.

Total de Salidas: En la columna real se refleja la suma de las
filas siguientes:

Pago a Proveedores
Salario
Aportes al Presupuesto
Pagos al Banco
Otros Pagos

En la columna Plan se refleja la suma de los importes
planificados en cada concepto.

Saldo Final: Debe coincidir con la suma del saldo final
según Libros de la cuenta 110 Efectivo en Banco
Moneda Nacional y las cuentas de Efectivo en Caja. Este dato es
el que se utiliza como Saldo Inicial en Caja y Saldo Inicial en
Banco para el próximo período a planificar.

Si a la entidad no se le subordinan establecimientos o
Unidades Empresariales se utiliza el modelo del
Anexo 1.

Anexos

ANEXO 1

CONCEPTOS	PLAN	REAL	VARIACION
ENTRADAS:
1- Saldo inicial en Caja y Banco	1494510	1494510	–
Banco	1493670	1493670	–
Caja	840	840	–

2- Cobros por concepto de Ventas	2101300	2804000	702700.00
3- Utilización del Crédito Bancario	131300	750000	618700.00
4- Recursos Recibidos del Estado	323800	323800	–
Devol. Amortiz. Interrupc.,Subsidio	323800	323800	–
5- Otras Entradas	123332	131150	7818
TOTAL ENTRADAS	4174242	5503460
SALIDAS:
1- Pagos a Proveedores	1143600	1521996	378396
2- Salario	314600	318000	3400
3- Pagos al Presupuesto del Estado	160600	161870	1270
4- Amortización de Préstamos	1802400	2744400	942000
5- Intereses Bancarios	10800	10800	–
6- Servicios Bancarios	300	300	–
7- Otros Pagos	135900	140554	4654
TOTAL SALIDAS	3568200	4897920	1329720
SALDO FINAL CAJA Y BANCO	606042	605540	-502
Caja	840	840	–
Banco	605202	610700	-502

ANEXO 2

Pagos a Proveedores

Conceptos	I Trimestre	II Trimestre	III Trimestre	IV Trimestre
Cuentas por Pagar a Corto Plazo (Saldo Inicial)
Mas:
Compras ( Consumo Mat. y otros)

Menos:
Pagos Anticipados

Cuentas por Pagar a Corto Plazo ( Saldo Final)
Pagos a realizar

Determinación de los Ingresos por
Ventas

Conceptos	I Trimestre	II Trimestre	III Trimestre	IV Trimestre
Ventas
Mas:
Cuentas por Cobrar a Corto Plazo (Saldo al Inicio)

Menos:
Cuentas por Cobrar a Corto Plazo (Saldo Final)

Ingresos

ANEXO 3

El modelo a aplicar en entidades a las cuales se les
subordinan Unidades Empresariales de Base es el siguiente:

MINISTERIO XXXXXX		FLUJO DE CAJA
EMPRESA XXXXXX
		CUENTA: Operaciones Corrientes
		MES: XXXX / 200X
A	B	C	D	E
	CONCEPTO	PLAN	REAL	VARIACION
1	SALDO INICIAL EN CAJA	840.00	840.00
2	DIRECCION	500.00	500.00
3	U.E.B. 1	20.00	20.00
4	U.E.B. 2	300.00	300.00
5	U.E.B. 3	20.00	20.00
14	SALDO INICIAL EN BANCO	1493670.00	1493670.00
15	DIRECCION	1469819.00	1469819.00
16	U.E.B. 1	12154.00	12154.00
17	U.E.B. 2	9997.00	9997.00
18	U.E.B. 3	1700.00	1700.00
27	COBROS POR VENTAS DE MERCANCIAS	2101300.00	2804000.00	702700.00
28	CLIENTE 1	1674500.00	1200000.00	-474500.00
29	CLIENTE 2	404800.00	1600000.00	1195200.00
30	CLIENTE 3	3600.00	4000.00	400.00
31	CLIENTE 4	15300.00		-15300.00
32	CLIENTE 5	3100.00		-3100.00
33	UTILIZACION CREDITO BANCARIO	131300.00	750000.00	618700.00
34	REVOLVENTE	131300.00	750000.00	618700.00
35	OTROS
36	OTRAS ENTRADAS	447132.00	454950.00	7818.00
37	INGRESOS DE COMEDOR Y AUTOCONSUMO	48.00	50.00
38	OTRAS TRANSF RECIBIDAS DE UEB	87000.00	87500.00	500.00
39	SUBSIDIO AL TABACO TORCIDO	250000.00	250000.00
40	INTERRUPCCIONES	50000.00	50000.00
41	DEV UTILIDADES
42	RECLAMACION AMORTIZACIÓN	23800.00	23800.00
43	CONTRA VALOR	22784.00	30000.00	7216.00
44	OTRAS(Mat.Inv.parc.Efect.F.Fon.Créd Per.Rect.saldo)	13500.00	13600.00	100.00
45	TOTAL ENTRADAS	4174242.00	5503460.00	1329218
46	PAGO A PROVEEDORES	1143600.00	1521996.00	378396.00
47	PROVEEDOR 1	180000.00	250000.00	70000.00
48	PROVEEDOR 2	812000.00	1100000.00	288000.00
49	PROVEEDOR 3	120600.00	140000.00	19400.00
50	PROVEEDOR 4		350.00	350.00
51	OTRAS EMPRESAS DEL GRUPO	3400.00	4000.00	600.00
52	OTRAS EMPRESAS	27600.00	27646.00	46.00
53	SALARIO	314600.00	318000.00	3400.00
54	DIRECCION	19800.00	23000.00	3200.00
55	U.E.B. 1	142400.00	140000.00	-2400.00
56	U.E.B 2	113400.00	115000.00	1600.00
57	U.E.B. 3	39000.00	40000.00	1000.00
66	APORTES AL PRESUPUESTO	160600.00	161870.00	1270.00
67	SEGURIDAD SOCIAL	41100.00	43000.00	1900.00
68	DIRECCION	2600.00	3000.00	400.00
69	BAUZA	16600.00	17000.00	400.00
70	ZAZA	14900.00	15000.00	100.00
71	S.SPTUS	7000.00	8000.00	1000.00
80	IMPUESTO UTILIZ FZA DE TRABAJO	87900.00	88000.00	100.00
81	DIRECCION	4800.00	5000.00	200.00
82	BAUZA	35200.00	36000.00	800.00
83	ZAZA	31900.00	32000.00	100.00
84	S.SPTUS	16000.00	15000.00	-1000.00
93	AMORTIZACION AFT	8200.00	7600.00	-600.00
94	DIRECCION	5300.00	4000.00	-1300.00
95	BAUZA	1200.00	2000.00	800.00
96	ZAZA	1200.00	1000.00	-200.00
97	S.SPTUS	500.00	600.00	100.00
106	CONSTRIBUCCIÓN 5% TRABAJADORES	16900.00	16770.00	-130.00
107	DIRECCION	1000.00	1000.00
108	BAUZA	7000.00	6900.00	-100.00
109	ZAZA	5900.00	5920.00	20.00
110	S.SPTUS	3000.00	2950.00	-50.00
119	IMPUESTO TRANSPORTE TERRESTRE	6000.00	6000.00	6000.00
120	IMPUESTO SOBRE UTILIDADES
121	IMPUESTO RENDIMIENTO INV ESTATAL
122	OTROS CONCEPTOS	500.00	500.00	500.00
123	PAGOS AL BANCO	1813500.00	2755500.00	942000.00
124	AMORTIZACION DEL CREDITO BANCARIO	1802400.00	2744400.00	942000.00
125	LINEA DE CREDITO	1800000.00	2744400.00	944400.00
126	OTROS(Créd. Personales, F.Fondos)	2400.00		-2400.00
127	INTERESES BANCARIOS	10800.00	10800.00
128	SERVICIO BANCARIOS	300.00	300.00
129	OTROS PAGOS	135900.00	140554.00	1264654.00
130	CONTRAVALOR A TABACUBA	135300.00	140000.00	1264700.00
131	POLIZAS DE SEGURO
132	PAGOS A CUENTA DE UTILIDADES(Reservas Patri.)
133	OTROS GASTOS FINANCIEROS(Reembolso F.Fijo)	600.00	554.00	-46.00
134	TOTAL DE SALIDA	3568200.00	4897920.00	1329720.00
135	SALDO FINAL	606042.00	605540.00	-502.00
136	CAJA	840.00	840.00	–
137	BANCO	605202.00	610700.00	-502.00

Conclusiones

La realización de este trabajo tiene
como finalidad lo siguiente:

1- Contribuir a la utilización del Flujo Caja
como importante herramienta en el trabajo económico
financiero de las empresas y otras entidades de la
localidad.
2- El documento puede ser utilizado como material de
consulta por los estudiantes de la Carrera de Contabilidad y
Finanzas de la Sede Universitaria Municipal.

Recomendaciones

1- Sistematizar el empleo del Flujo de Caja como
herramienta para el trabajo económico financiero de
las empresas y otras entidades económicas del
territorio.
2- Puede ser utilizado como material de consulta por
los estudiantes de la Carrera de Contabilidad y Finanzas de
la Sede Universitaria Municipal.

Autor:

Migdrey García Ruíz

Sede Universitaria Municipal
Cabaiguan

Partes: 1, 2

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